Actualizat la 16 august 2026. Două schimbări fac investițiile din 2026 relevante pentru planificarea fiscală: majorarea valorii de intrare pentru mijloacele fixe de la 2.500 la 5.000 lei și posibilitatea aplicării unei amortizări superaccelerate pentru anumite active noi.
ANAF sintetizează modificările în informarea privind impozitul pe profit în 2026. Aplicarea trebuie corelată cu regulile contabile, Codul fiscal și situația concretă a activului.
Ce înseamnă noul prag de 5.000 lei
Valoarea minimă de intrare a mijloacelor fixe amortizabile a fost majorată la 5.000 lei. Prețul nu este însă singurul criteriu de analiză. Activul trebuie evaluat după durata de utilizare, modul în care produce beneficii economice, caracterul său individual și politicile contabile ale firmei.
Pentru achizițiile aflate în jurul pragului, păstrează factura, recepția, documentația tehnică și calculul costului de intrare. Transportul, instalarea și alte costuri direct atribuibile pot influența valoarea recunoscută.
Ce este amortizarea superaccelerată
Pentru activele noi eligibile, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2026, regimul permite o amortizare de până la 65% din valoarea fiscală în primul an, iar valoarea rămasă se recuperează ulterior potrivit regulilor aplicabile.
O deducere mai rapidă schimbă momentul cheltuielii fiscale, nu costul economic al investiției. Beneficiul depinde de existența profitului impozabil și de cash-flow. Dacă firma nu poate folosi deducerea eficient, simpla alegere a procentului maxim nu este automat optimă.
Active noi și punerea în funcțiune
Eligibilitatea trebuie verificată pe fiecare activ. Data facturii nu este întotdeauna aceeași cu data punerii în funcțiune. Un utilaj livrat în decembrie, dar instalat și utilizabil în anul următor, poate avea un tratament diferit față de unul recepționat, testat și folosit în 2026.
Dosarul ar trebui să includă procesul-verbal de recepție și punere în funcțiune, specificațiile tehnice, seria, locul de utilizare, responsabilul și metoda de amortizare aprobată.
Profit reinvestit și amortizare
Pentru anumite investiții poate fi relevantă și scutirea profitului reinvestit. Cele două facilități nu se combină automat în orice variantă. Înainte de achiziție, contabilul trebuie să compare scenariile și restricțiile, inclusiv tipul activului, sursa profitului, momentul punerii în funcțiune și obligațiile de păstrare.
Decizia fiscală trebuie făcută înainte ca exercițiul să fie închis, nu după ce investiția a fost deja înregistrată fără documentație.
Un calcul de decizie
Pentru fiecare investiție, estimează costul total, economia de timp sau creșterea capacității, cheltuielile de exploatare, durata de utilizare și efectul fiscal. Compară scenariul standard cu amortizarea accelerată sau superaccelerată și, unde este cazul, cu profitul reinvestit.
- preț și costuri direct atribuibile;
- data probabilă a punerii în funcțiune;
- venitul ori economia anuală estimată;
- impozitul pe profit estimat;
- condițiile de eligibilitate și păstrare;
- impactul în contabilitate și raportare.
Documente și control intern
Înregistrează activul într-un registru cu număr de inventar, locație, responsabil și documente asociate. Păstrează aprobarea metodei fiscale și urmărește transferurile, modernizările, reparațiile și ieșirea din gestiune.
Prin documente și OCR, factura și recepția pot rămâne asociate, iar expertul contabil poate solicita completări direct în flux.
Checklist înainte de achiziție
- confirmă dacă activul este nou și eligibil;
- calculează valoarea completă de intrare;
- planifică data realistă a punerii în funcțiune;
- compară metodele de amortizare și facilitățile;
- aprobă decizia și pregătește dosarul activului.
Notă: tratamentul contabil și fiscal poate diferi. Alegerea metodei și eligibilitatea facilității trebuie confirmate de specialistul fiscal al firmei.