Actualizat la 5 august 2026. Sistemul TVA la încasare mută, în anumite limite, exigibilitatea taxei de la emiterea facturii către momentul încasării. Pentru firmele eligibile, efectul poate ajuta fluxul de numerar, dar cere o evidență exactă a fiecărei încasări și plăți.
În 2026, plafonul a fost modificat. De la 1 martie până la 31 decembrie 2026, limita este de 5.000.000 lei, iar de la 1 ianuarie 2027 este prevăzută creșterea la 5.500.000 lei, potrivit informării oficiale ANAF.
Cum funcționează sistemul
În forma simplificată, firma colectează TVA la momentul încasării totale sau parțiale a facturii. În oglindă, beneficiarul care aplică regulile corespunzătoare își exercită dreptul de deducere pe măsura plății. Nu toate operațiunile intră însă în sistem, iar excepțiile trebuie verificate separat.
Dacă o factură de 11.900 lei include TVA și clientul plătește jumătate, evidența trebuie să poată asocia plata parțială facturii și să determine partea de taxă devenită exigibilă. Un extras de cont păstrat fără legătură cu documentul nu este suficient pentru un flux sigur.
Cine poate aplica TVA la încasare
Sistemul se adresează persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA care îndeplinesc condițiile legale și nu depășesc plafonul. Intrarea poate depinde de situația firmei și de opțiunea exercitată prin procedura fiscală. Totodată, anumite categorii și operațiuni sunt excluse.
- verifică cifra de afaceri folosită fiscal pentru plafon, nu doar vânzările dintr-un raport comercial;
- confirmă statutul firmei în Registrul persoanelor care aplică TVA la încasare;
- verifică și statutul furnizorului înainte de deducerea TVA;
- documentează data reală a încasării sau plății.
Intrarea și ieșirea din sistem
Informarea ANAF din martie 2026 descrie și termenele pentru notificare ori radiere în contextul noului plafon. Situația trebuie analizată în funcție de momentul depășirii și de perioada în care firma aplică sistemul. Nu presupune că schimbarea are loc automat în toate cazurile fără nicio formalitate.
La ieșire, facturile rămase neîncasate necesită tratamentul tranzitoriu prevăzut de lege. Creează o listă separată cu documentele deschise la data schimbării regimului și reconciliază ulterior fiecare plată.
Ce trebuie să conțină evidența internă
- numărul, data și valoarea facturii;
- valoarea TVA și regimul aplicat;
- încasările sau plățile parțiale, cu data fiecăreia;
- documentul bancar ori de casă care dovedește operațiunea;
- soldul rămas și TVA aferentă;
- eventualele compensări, cesiuni sau corecții.
Erori frecvente
Cele mai costisitoare erori apar când o plată este alocată altei facturi, când o încasare parțială este tratată ca totală sau când statutul partenerului nu este verificat. Alteori, factura are mențiunea corectă, dar încasarea rămâne într-un tabel separat și nu ajunge la timp în evidența contabilă.
Într-un flux digital, factura și plata trebuie să rămână legate. Funcția de integrare bancară ajută la reconcilierea tranzacțiilor, iar facturarea păstrează istoricul documentului și al soldului.
Checklist lunar
- reconciliază extrasele bancare și registrul de casă;
- verifică plățile nealocate și încasările parțiale;
- confirmă statutul furnizorilor relevanți;
- monitorizează plafonul cumulat de la începutul anului;
- transmite contabilului lista diferențelor înainte de decontul TVA.
Notă: eligibilitatea și tratamentul fiecărei operațiuni se stabilesc potrivit Codului fiscal. Confirmă decizia de intrare sau ieșire împreună cu expertul contabil.